Капитальные инвестиции. учет капитального строительства

Posted by workscan on in Форекс и биржа

Капитальные инвестиции. учет капитального строительства

классификация и Виды инвестиций

Инвестиции — финансовые средства, акции, иное имущество, а также имущественные права, иные права, имеющие финансовую оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и другой деятельности в целях получения прибыли либо успехи иного нужного социального результата;

Инвестиционная политика организации предусматривает два варианта вложений:

  • портфельные инвестиции — вложения капитала в группу проектов, связанных с покупкой ценных бумаг;
  • настоящие капиталообразующие вложения — капитальные вложения в имущество.

Первая несколько вложений представляет собой денежные вложения.

Денежными вложениями именуются инвестиции в акции и иные денежные инструменты.

Денежные инструменты являются любой срочный контракт, из-за которого происходит купля-продажа денежного актива на определенных и заблаговременно согласованных сторонами условиях.

Денежный актив — это товар, что покупается и продается на денежном рынке. Денежные активы (акции) являются финансовые документы, удостоверяющие право собственности либо отношения обладателя документа по отношению к лицу (эмитенту), выпустившему таковой документ. Акции как рыночный товар — это бумаги, каковые смогут самостоятельно обращаться на рынке и быть объектом иных-сделок и купли продажи, и являться источником получения регулярных либо разовых доходов.

Денежный актив, как и любой простой товар на рынке капитала, возможно охарактеризован с разных позиций. Данный товар имеет меньшее количество черт если сравнивать с потребительскими товарами. В частности, существуют четыре главные характеристики денежного актива. цена, цена, доходность, риск.

Существующие возможности инвестирования различаются по степени доходности и риска. Среди наименее рисковых возможно назвать вложения в банковские депозиты и национальные акции. Вероятны кроме этого инвестиции в уставные капиталы вторых организаций как напрямую, так и методом приобретения их акций на вторичном фондовом рынке.

В бухгалтерском законодательстве предусмотрены определенные требования по отражению и ведению учёта хозяйственных операций, которые связаны с движением и формированием денежных активов, каковые нельзя не учитывать в денежном управлении.

Вложения денежных средств в денежные активы в целях получения дохода рассматриваются в бухгалтерском учете как независимый объект — денежные вложения. Порядок ведения бухучёта денежных вложений регулируется ПБУ 19/02 «Учет денежных вложений», утвержденным приказом Министерства финансов России от 24 ноября 2003 г. № 105н.

В соответствии с п. 2 ПБУ 19/02 для принятия к бухучёту активов в качестве денежных вложений нужно единовременное исполнение следующих условий :

1. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на денежные вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права;

2. переход к организации денежных рисков, которые связаны с денежными вложениями (риск трансформации цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

3. свойство приносить организации экономические пользы (доход) в будущем в форме процентов, барышов или прироста их стоимости (в виде отличия между ценой продажи (погашения) денежного вложения и его покупной ценой в следствии его обмена, применения при погашении обязательств организации, повышения текущей рыночной цене и т.п.).

К денежным вложениям относят:

1. национальные и муниципальные акции, акции вторых организаций, а также долговые акции, в которых стоимость и дата погашения выяснены (облигации, вексель);

2. вклады в уставные (складочные) капиталы вторых организаций (а также дочерних и свободных обществ);

3. вклады организации — товарища согласно соглашению несложного товарищества;

4. предоставленные вторым организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, купленная на основании уступки права требования, и пр.

Самый распространенным видом денежных вложений являются вложения в акции — приобретение акций, облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов и т.п.

Денежные вложения классифицируются по разным показателям:

1. в зависимости с уставным капиталом различают денежные вложения с целью образования уставного капитала (акции, инвестиционные сертификаты) и долговые (облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя);

2. по формам собственности различают национальные и негосударственные акции;

3. в зависимости от срока. на что осуществляются денежные вложения, их подразделяют на долговременные и кратковременные. К долговременным относятся денежные вложения, срок возврата которых превышает один год. Затраты на приобретение акций вторых организаций либо иное участие в их уставном капитале в любых ситуациях относят к долговременным вложениям, поскольку срок возврата этих средств, в большинстве случаев, не выяснен.

К кратковременным денежным вложениям относят вложения в депозиты, займы, облигации и другие акции, срок погашения которых не превышает одного года.

Капитальные вложения это инвестиции, направленные на постройку либо приобретение объектов главных средств (фондов). Капитальные вложения, в противном случае именуются вложениями во внеоборотные активы.

Капитальные вложения смогут быть использованы на создание новых объектов главных фондов либо на реконструкцию действующих их объектов.

Существует объективная тенденция, в соответствии с которой в динамике, т.е. с течением времени, всегда возрастает удельный вес капитальных вложений, каковые направляются на реконструкцию, а также на техническое перевооружение производства, в общей сумме капитальных вложений.

Вследствие этого соответственно значительно уменьшается часть капитальных вложений, направляемых на постройку новых объектов главных фондов. Дело в том, что реконструкция экономически более действенна, чем новое строительство, поскольку она требует намного меньших затрат и осуществляется в более маленькие сроки, чем сооружение новых объектов главных фондов.

К финансированию капитальных вложений относятся финансовые средства, накапливаемые в целевых фондах, на квитанциях фирм и направляемые на капитальные вложения: при постройке объектов — на оплату проектно-изыскательских, работ по строительству, приобретение оборудования; при покупке объектов на оплату их цены.

Финансирование капитальных вложений производится за счет :

1) собственных денег и внутрихозяйственных резервов инвестора (прибыли, амортизации накопленных денежных сбережений и средств граждан, юрлиц, средств страхования возмещения утрат от пожаров, стихийных бедствий и др.);

2) заемных финансов инвестора либо его средств (облигационных займов и др.);

3) привлеченных денежных средств инвесторов (продажи акций, паевых взносов участников трудовых коллективов, граждан, юрлиц);

4) денежных средств, предоставленных организациями, в частности альянсами фирм;

5) внебюджетных их средств и фондов;

6) бюджета страны и его средств, предоставляемых на безвозвратной и возвратной базе, и денег из бюджета субъектов РФ;

7) зарубежных их средств и инвесторов.

Капитальное его финансирование и вложение по строительным объектам может осуществляться как за счет одного, так и за счет нескольких источников. К заемным средствам организаций, каковые финансируют капитальные вложения, относят: кредиты банков и инвестиционных фондов, компаний, страховых обществ, пенсионных фондов и др.; кредиты зарубежных инвесторов; облигационные займы; векселя.

Методы финансирования:

1) централизованный;

2) децентрализованный.

Централизованный метод — источником финансирования капитальных вложений выступают бюджет страны, бюджеты субъектов Федерации, централизованные внебюджетные инвестиционные фонды и пр.

Децентрализованный метод — источником выступают источники индивидуальных застройщиков и предприятий.

На предприятии главными источниками финансирования являются: прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; амортизационные отчисления; средства, полученные от продажи и выпуска акций; кредиты коммерческих банков; источники вышестоящих организаций; средства зарубежных инвесторов и др. Но главными источниками финансирования капитальных вложений являются прибыль на накопление и амортизация.

на данный момент в области финансирования капитальных вложений случились наиболее значимые трансформации. Изменилось соотношение между централизованными и децентрализованными источниками финансирования капитальных вложений: часть централизованных очень сильно уменьшилась, а часть децентрализованных повысилась. При переходе на рыночные отношения это явление считается закономерным.

Капитальные вложения в бухгалтерском учете отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Учет затрат по постройке объектов главных средств в соответствии с Замыслом квитанций бухучёта, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, ведется на субсчете 3 «Строительство объектов главных средств» балансового счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Затраты по постройке на этом счете рекомендуется вести по каждому объекту строительства раздельно по технологической структуре затрат:

— строительные работы;

— работы по монтажу оборудования;

— затраты на оборудование, сданное в монтаж;

— затраты на оборудование не требующее монтажа, инвентарь и инструмент, предусмотренные сметами на капитальное постройку;

— оборудование, не требующее монтажа;

— проектно-изыскательские работы;

— другие затраты по капитальным вложениям.

Строительство объекта может вестись подрядным и хозяйственным методом .

При подрядном методе — строительство ведется силами привлеченных согласно соглашению подряда строительных организаций и отражается в бухгалтерском учете застройщика следующими проводками:

1. Взяты разрешения и согласования на постройку от уполномоченных организаций

2. Оплачена задолженность уполномоченным организациям

3. Приняты у подрядчиков по акту счёт и изыскательские работы-фактура по выполненным работам

4. Оплачены услуги изыскательских организаций

5. Приняты по акту выполненные счёт и проектные работы-фактура по выполненным работам

6. Оплачены проектные работы

7. Получено оборудование, требующее монтажа, и счет-фактура поставщика

8. Оплачена задолженность поставщику за оборудование

9. Сдано подрядчику в монтаж оборудование

10. Перечислен подрядчику задаток

11. Приняты у подрядчика работы по строительству и счет-фактура по выполненным работам

12. Оплачена задолженность по подрядным работам (за вычетом аванса) в счет долговременного кредита

13. Начислены проценты за кредит

14. Открыт законченный постройкой и зарегистрированный в соответствии с правилами объект

15. Предъявлены к вычету, уплаченные поставщикам и подрядчикам, суммы НДС.

Учет незавершенного строительства может вестись на балансе инвестора, клиента либо застройщика, при выполнения этих обязанностей различными лицами, в меру исполнения ими собственных обязанностей по постройке объекта.

К примеру, клиент, не являющийся инвестором, ведет учет капитальных вложений в постройку объекта в вышеприведенном порядке в течение времени и в пределах полномочий, установленных соответствующим контрактом между ним и инвестором.

Указанные полномочия смогут включать в себя все этапы реализации инвестиционного проекта от получения разрешения на постройку объекта, исполнения предпроектных изысканий, строительства и проектирования до ввода объекта в эксплуатацию. Наряду с этим полученные им от инвестора на финансирование капитальных вложений средства целесообразно учитывать на счете 86 «Целевое финансирование», Личные услуги клиента согласно соглашению по мере подтверждения их количества инвестором направляться отражать по дебету счета 08-3 на сумму сделанной одолжения и 19-1 на сумму начисленного наряду с этим и предъявленного инвестору НДС в корреспонденции со счетом 90-1 «Продажи», как выручку от простых видов деятельности.

В тех случаях, в то время, когда функции застройщика (организатора фактически строительного процесса) делает согласно соглашению с клиентом вторая организация, она во время и в количестве исполнения собственных функций согласно соглашению ведет учет незаконченного капитального строительства в приведенном выше порядке на своем балансе. Личные услуги застройщика подлежат учету подобно услугам клиента, вышеприведенным. По исполнении застройщиком собственных обязательств незавершенное строительство передается им на баланс клиента, что со своей стороны по Факту приемки объекта соответствующей рабочей группой передает объект капитальных вложений инвестору либо иному пользователю в соответствии с условиями соглашения между ними.

Передача незавершенного либо завершенного строительства в этом случае в бухгалтерском учете передающей стороны отражается по кредиту счета 08-3 в корреспонденции с дебетом счета 86 «Паевое финансирование», а в неоплаченной части с дебетом счета 76 «Расчеты с кредиторами и разными дебиторами», как задолженность согласно соглашению на постройку принимающей стороны.

Принимающая сторона отражает капитальные вложения в незавершенное либо завершенное постройку по дебету счета 08-3 в корреспонденции с кредитом счета 76 либо 60, что предполагает погашение ранее выданных авансов либо образование соответствующей задолженности согласно соглашению.

Проводку по вводу объекта в эксплуатацию в любых ситуациях делает пользователь объектом капитальных вложений, на имя которого произведена регистрация законченного постройкой и введенного в эксплуатацию объекта недвижимости.

Право предъявить оплаченный в течение всего срока строительства подрядчикам и поставщикам НДС организация, принимающая к учету при вводе в эксплуатацию объект, приобретает только в том случае, если оплаченные за счет ее инвестиций счета-фактуры будут выписаны на ее имя. Чтобы не появлялось неприятностей с правом предъявления НДС, оплаченного подрядчикам и поставщикам застройщиками и заказчиками, осуществлявшими организацию строительного процесса согласно соглашению с инвестором либо между собой, целесообразно оформлять эти отношения в форме соглашения поручения.

В этом случае любой последующий участник процесса организации строительства действует от имени и по поручению предшественника доверителя и приобретает от исполнителя счет-фактуру на его имя. НДС, предъявленный при осуществлении строительства подрядчиками и поставщиками по условиям контрактов застройщику либо клиенту, и оплаченный последними за счет средств инвестора, однако не может быть предъявлен к возмещению инвестором либо иным пользователем, на имя которого зарегистрирован введенный объект. В этом случае накопленный на счете 19-1 за целый период строительства НДС в части, не подлежащей вычету, должен быть отнесен на повышение инвентарной цене вводимого объекта по дебету счета 08-3 в корреспонденции с дебетом счета 19-1.

При хозяйственном методе строительства большинство работ по постройке осуществляется сомостоятельно инвестора-застройщика и в данной части отражается в его бухгалтерском учете следующими проводками:

1. Взяты от поставщика материалы Д10-8-К60 и счет-фактура на поставку материалов Д19-1-К60

2. Оплачена задолженность поставщику за материалы Д60-К51

3. Отражены затраты на строительные работы, выполненные хозяйственным методом:

— списаны на материалы на постройку Д08-3-К10-8

— начислена амортизация главных средств, применяемых Д08-3-К02

при производстве строительных работ

— начислена зарплата строительным рабочим Д08-3-К70

— начислен единый социальный налог Д8-3-К69

— списаны общехозяйственные затраты Д08-3-К26

5. Предъявлен к вычету НДС, оплаченный поставщикам, и начисленный на выполненные работы по строительству для собственного потребления Д68-К19-1.

Источник: life-prog.ru

1С Бухгалтерия 8 — самоучитель, видео урок №38 Учет необоротных активов и МБП. Учет инвестиций

Самые интересные результаты статей, подобранные именно по Вашим интересам: