О поиске решения для задачи подбора исторического курса при переводе финансовой отчетности в иностранной валюте

Posted by workscan on in Форекс и биржа

О поиске решения для задачи подбора исторического курса при переводе финансовой отчетности в иностранной валюте

Андрей Гершун

Часть вторая

В данной части статьи мы продолжить поиски ответа задачи о философском камне перевода отчетности — подборе исторического курса.

Средний курс

Как было отмечено ранее, чем применять курс на дату каждой конкретной операции (в случае если их Довольно много), несложнее применять так называемый средний курс. Данный курс прекрасно использовать, в случае если направления за разглядываемый период не очень сильно изменялись. Далеее мы разглядим правила применения среднего курса с различных сторон, но для начала, давайте решим задачку несложнее: Понимаете ли вы, как верно рассчитывается средний курс?

Формула расчета среднего курса

Ну само собой разумеется, это весьма легко, ответят многие, и назовут такую вот формулу:

и будут полностью правы, а на просьбу вычислить средний курс, к примеру, за март 1999 года, произведут расчет вида:

и будут совсем неправы! Дело в том, что при постановке задачи в прошедшей статье мы писали о том, что чтобы получить сумму в долларах нужно рублевую сумму УМНОЖИТЬ на курс

. Другими словами, курс на 01.03.99 обязан смотреться как

. Соответственно расчет среднего курса за март обязан производится по формуле:

.

Само собой разумеется, за март 1999 года отличие в методах расчета не дает громадного различия, но, к примеру, согласно данным за целый1998 год первый (неверный) метод дает значение среднего курса 9.72, а второй (верный) 7.80.

Давайте приведем маленькой пример, подтверждающий правильность сказанного выше. Разглядим период длиной всего в три дня, в любой из которых прошло по одной проводке на сумму 1000 рублей. Курс на 1-е число был 1:10, на 2-е — 1:20 и на 3-е 1:25. В случае если мы произведем правильный перерасчет, то сумма в долларах будет равна:

(это правильная сумма).

Сейчас, в случае если мы посчитаем средний курс как:

,

то сумма в долларах будет равна

.

А вдруг мы произведем расчет по обратной формуле, то средний курс будет равен:

,

а расчет суммы в долларах даст нам:

.

Какая апроксимация

($163.33 либо $190) правильнее — видно невооруженным взором.

Варианты расчета среднего курса

На практике существует громадное разнообразие способов того, что именуется средним курсом. Как я уже писал выше, в случае если ежедневные направления за 1998 год поделить на количество дней в году (во второй половине 90-ых годов двадцатого века их было 365), то мы возьмём:

.

Второй упрощенный вариант мы уже также разглядели — это полусумма курса на начало периода и на конец периода. К примеру, за 1998 год таковой расчет даст нам значение:

.

В некоторых случаях для увеличения точности возможно вычислить средний курс на базе промежуточных данных за полугодие (1:7.94), за четыре квартала (1:8.28) и за 12 месяцев (1:7.81). Кстати, обратите внимание, что курс за период имел возможность изменяться так очень сильно, что уменьшение временного отрезка для расчета среднего курса не всегда дает отличных показателей (ср. результаты при полугодичном и поквартальном расчете). Исходя из этого, многие авторы книг по переводу отчетности не советуют при расчете среднего курса применять интревалы более чем квартал либо месяц.

В то время, когда стоит использовать средний курс?

Средний курс обязан употребляться лишь как аппроксимация настоящих направлений с учетом того, что в течение разглядываемого периода не было резких скачков ежедневных направлений. По данной причине разглядываемый период не должен быть через чур громадным. С позиций авторов книги UK GAAP [1, стр.494-495] протяженность периода сглаживания не должна быть больше месяца, а в некоторых случаях

а также семь дней.

Примечательно, что существующие российские правила не предусматривают применение средних направлений за чемь дней либо за месяцы, а лишь на базе расчета по дням. К примеру, расчет возможно произведен следующим образом:

а) сумма ежедневных направлений за отчетный период, поделенных на количество дней в периоде;

б) сумма направлений на последнюю дату в месяцах отчетного периода, поделенная на количество месяцев.

Оценка применимого среднего курса зависит от того, какой курс использовался к проводкам, каковые уже случились либо каковые случатся по окончании установленной даты. Разумеется, что в случае если проводка уже случилась, то для сглаживания обязан употребляться период в котором случилась эта проводка, к примеру, в случае если операция закупки случилась в прошлом месяце, то не следует применять средний курс за текущий месяц.

Средний курс стоит применять лишь для удобства при солидного числа проводок. При появления отдельных необыкновенных проводок (сумма которых намного больше средние суммы остальных проводок за период), то для них стоит применять настоящие направления.

При переводе отчетности оба главных способа перевода отчетности (закрывающего курса и временной) применяют средний курс для убытков счетов и пересчёта прибылей.

Средневзвешенный курс

Конечно, что при больших колебаниях валютных направлений применение среднего курса за период выясняется ненадежным, и в этом случае лучше воспользоваться вторыми методами, к примеру, средневзвешенным курсом.

В то время, когда мы ранее разглядывали примеры, то мы думали, что операции производились равномерно в течение всего периода. Но довольно часто это не соотвествует действительности, к примеру, по окончании кризиса августа 1998 года оборот многих компаний уменьшился в несколько раз, а у некоторых и в десятки раз.

На графике приведена динамика курса американского доллара за 1998 год, и динамика оборота в рублях и в долларах некоей придуманной компании (эти приведены не в масштабе). Для большинства компаний данный график выглядит как раз так. Из примера видно, что большинство выручки была взята в первые месяцы с января по середину августа, в то время, когда курс колебался около 6 рублей за американский доллар.

Соотвественно, на сумму оборота в долларах оказала сильное влияние эта часть года.

В приведенном примере суммарный оборот за год составил 5363 рубля. Правильный пересчет в доллары США с применением ежедневных направлений дал в следствии $802.58.

Сейчас давайте попытаемся применить средние направления, каковые мы вычислили ранее:

а) при применении среднего курса рассчитанного на дневной базе мы возьмём:

.

б) Расчет на базе средних направлений, выстроенных на месячной, квартальной и полугодовой базе дает еще нехороший результаты:

,

,

.

В таких случаях используется средневзвешенный курс. Формально, формула расчета средневзвешенного курса записывается в виде:

,

где

— это весовые коэффициенты, на каковые умножается направления

. Наряду с этим необязательно, дабы для расчета употреблялись ежедневные направления, а смогут употребляться и средние направления (к примеру, при расчете средневзвешенного курса за год возможно применять в приведенной формуле средние направления за ежемесячно).

, если

, а

, то средневзвешенный курс равен среднему курсу. Другими словами средний курс имеется частный случай средневзвешенного курса. Вправду:

.

Как выбирать коэффициенты

? В случае если в качестве весов при расчете средневзвешенного курса употребляются обороты (перемещение) по счету, то при пересчете средневзвешенный курс может давать правильный итог, как словно бы пересчитывалась любая личная проводка по курсу на дату ее регистрации.

Давайте возвратимся к примеру и подсчитаем оборот в рублях за все месяцы 1998 года,а после этого используем их как коэффициенты при расчете средневзвешеного курса.

Источник: consulting.ru

Решение задач. Задание 1. Урок 56

Важное на сайте:

Самые интересные результаты статей, подобранные именно по Вашим интересам: