1. Определение

В соответствии с Западным стандартам бухучёта (IAS) и российской совокупности учета, долговременные инвестиции, в большинстве случаев, складываются из ценных бумаг вторых компаний, купленных для обеспечения постоянного источника дохода для инвестора. В раздел долговременных инвестиций в балансе не включаются акции, получаемые для кратковременных операций, в связи с тем, что установленный срок погашения их образовывает период менее одного года (см. Кратковременные инвестиции)

2. Различия между IAS и русскими правилами учета

Не обращая внимания на то, что инвестиции классифицируются одинаково как в IAS, так и в русском совокупности учета, оценка инвестиций в этих двух совокупностях стандартов происходит по-различному. В соответствии с IAS, инвестиции отражаются в отчетности по фактической цене приобретения с капитализацией затрат, понесенных в связи с покупкой (брокерское вознаграждение, пошлины, платежи банку).

В российской совокупности учета, инвестиции отражаются в балансе по цене приобретения, независимо от того, являются ли соответствующие активы долговременными либо кратковременными. IAS, со своей стороны, требуют учитывать инвестиции по мельчайшей из рыночной стоимости и стоимости приобретения, или по цене переоценки, в зависимости от характера инвестиций.

В соответствии с IAS, в тех случаях, в то время, когда рыночная цена долговременных инвестиций уменьшается (и имеется основания не считать такое понижение временным), балансовая цена инвестиций значительно уменьшается соответственно такому понижению. Понижение цены долговременных инвестиций (за исключением временного) отражается в отчете о убытках и прибылях.

Прирост балансовой цене долговременных инвестиций, появляющийся при переоценке таких инвестиций, направляться относить на счет капитала как повышение цены инвестиций в следствии переоценки. Переоценка долговременных инвестиций используется для определения их рыночной стоимости.

Рыночная цена — это сумма, за которую компетентный и заинтересованный клиент купит инвестиции у компетентного и заинтересованного продавца в следствии сделки без каких-либо скрытых экономических связей между продавцом и покупателем. Сумма, на которую понижение балансовой цене инвестиции перекрывает прошлое увеличение, отнесенное на кредит счета повышения цены инвестиций в следствии переоценки и не сторнированное потом, должна быть списана со счета повышения цены инвестиций. В любой другой ситуации, понижение балансовой цене кроме этого направляться отражать как издержки.

В соответствии с как IAS, так и российской совокупности учета, в момент реализации долговременных вложений отличие между выручкой от реализации и балансовой ценой должна быть отражена как доход или как убыток. В соответствии с IAS, в тех случаях, в то время, когда компания учитывает собственные инвестиции по мельчайшему из цены приобретения либо рыночной стоимости, доход / убыток по реализации должен быть вычислен, исходя из цены приобретения. Для целей IAS, в случае если компания произвела переоценку собственных инвестиций, и прирост балансовой цене отнесен на счет повышения цены долговременных вложений, и при реализации компания взяла прибыль, то компания обязана отнести эту прибыль на счет убытков и прибылей, либо на счет нераспределенной прибыли.

3. Потребности в информации

• Нужно подготовить перечень вложений, выверенный по основной книге. Для каждой позиции в перечне вложений нужно собрать следующую подробную данные: (Примечание: в зависимости от выбранной предприятием учетной политики по IAS — по цене приобретения либо мельчайшему из рыночной стоимости и стоимости приобретения либо переоцененной балансовой стоимости — приведенная информация может употребляться либо нет):

• Наименование компании — объекта инвестиций
• Дата приобретения
• Цена приобретения
• есть ли инвестиция текущей либо долговременной
• Процент участия в акционерном капитале компании — объекта инвестиций
• Текущая рыночная цена для инвестиций, котируемых на бирже
• Для некотируемых инвестиций — расчет рыночной цене на основании самой последней денежной отчетности
• Текущая цена инвестиций (меньшее из рыночной стоимости и стоимости приобретения) — остаток на начало периода, перемещение, остаток на конец периода
• Указать, были ли трансформации цены отнесены на дебет / кредит счета повышения цены долговременных вложений, либо на счет убытков и прибыли.

Следующая информация нужна для целей составления консолидированной

денежной отчетности, что соответствует требованиям русском совокупности учета о консолидации бухгалтерской отчетности организаций показателей их дочерних и зависимых компаний:

• В отношении инвестиций, по которым компания есть прямым либо опосредованным обладателем более 20 % акций, нужно предоставлять следующую дополнительную данные:

• Адрес компании
• Процент участия обладателя акций в акционерном капитале компании — объекта инвестиций на дату приобретения акций
• Процент участия обладателя акций в акционерном капитале компании — объекта инвестиций по состоянию на конец периода
• Подробная информация о любых трансформациях процента участия в акционерном капитале компании — объекта инвестиций, с указанием даты приобретения, уплаченного процента и вознаграждения участия до и по окончании для того чтобы приобретения

Все внутрифирменные расчеты (напр. операции продажи, приобретения, передачи активов) в течение периода, с указанием:

компаний — участниц операции

суммы операции

типа операции

остатков на дату составления балансов

сумм прибыли либо убытков по операции

Все внутрифирменные расчеты и информацию о прибыли/убытках должны быть устранены из консолидированной отчетности.

Все остатки по внутрифирменным расчетам по состоянию на конец периода, включая эти по перемещению средств на квитанциях в их анализ и течение периода. Эти сведенья нужно выверить и зачесть на конец периода.

В целом, в тех случаях, в то время, когда компания обладает более чем 50 % акций, денежные балансовые показатели и результаты деятельности компании — объекта инвестиций должны быть консолидированы в отчетности компании — держателя инвестиций по состоянию на конец периода.

В целом, в тех случаях, в то время, когда компания обладает от 20 до 50 % акций, денежные балансовые показатели и результаты деятельности компании — объекта инвестиций должны быть включены в отчетность компании — держателя инвестиций по способу пропорционального распределения доходов, по состоянию на конец периода.

4. Устранение различий

В следующем примере разъясняются приводившиеся выше потенциальные расхождения в способах учета по русским стандартам и IAS, каковые смогут появляться в отношении долговременных инвестиций, в то время, когда российское предприятие проводит переоценку собственных долговременных инвестиций по рыночной цене:

Краткая информация об инвестициях, сделанных АООТ Утюг в АООТ Мостик:

Дата приобретения: 01.01.95

Цена приобретения: 100,000,000

Классификация: Долговременная инвестиция

Расчетная рыночная цена: 90,000,000

АООТ Утюг выбрало политику учета долговременных инвестиций по рыночной цене в соответствии с IAS. Не смотря на то, что в денежной отчетности по русским

стандартам, АООТ Утюг должно учитывать инвестицию в АООТ Мостик по цене приобретения акций, в денежной отчетности по IAS АООТ Утюг должно учитывать инвестицию в АООТ Мостик в сумме 90,000,000. Следовательно, для верного отражения инвестиции в денежной отчетности АООТ Утюг, подготовленной в соответствии с IAS, нужно внести следующую корректировку:

Дт. Капитал, результаты переоценки долговременных вложений — 10,000,000

Кт. Долговременные инвестиции — 10,000,000

5. Требования к предоставлению информации в денежной отчетности

В соответствии с IAS, следующая информация должна быть предоставлена по долговременным вложениям:

• Учетная политика, выбранная для определения балансовой цене учёта и инвестиций переоценки при реализации переоцененных инвестиций
• Суммы процентного дохода, роялти, ренты и дивидендов, включенные в доходы
• Рыночная цена инвестиций, если они проводятся в учете как долговременные инвестиции, но не учитываются по рыночной цене
• Значительные ограничения на вероятную реализацию инвестиций либо перечисление дохода либо выручки от реализации
• Для долговременных инвестиций, учитываемых по переоцененной цене: политика определения периодичности переоценок, дата последней переоценки, сведения и база переоценки о том, привлекался ли свободный оценщик
• Перемещение по счету результатов переоценки долговременных вложений в характер и течение периода для того чтобы перемещения
• Все риски, которые связаны с потенциальными трансформациями при будущей переоценке
• Каждая информация по большой доле участия (более чем 10 %) в акционерном капитале вторых компаний

Источник: www.cfin.ru

Долгосрочные инвестиции. Охота на Герчика

Важное на сайте:

• 7 Заблуждений начинающих игроков на рынке ценных бумаг
• 8 Советов, как правильно выбрать курсы английского языка
• Акции ростелекома стоимость сегодня! инвестируем в любимый интернет!
• Акционер — это. чем акционер отличается от инвестора?
• Алексей михайлов о том, почему срочно и как можно дешевле продаются акции втб

Самые интересные результаты статей, подобранные именно по Вашим интересам:

• Инвестиции — это?

  1. Приобретение товаров и недвижимости долгого пользования 2. Операции, которые связаны с вложением денежных средств в реализацию проектов, каковые будут…

• Что относится к долгосрочным инвестициям

  Бухучёт в западных компаниях К долговременным инвестициям (long-term investments) относятся следующие виды: 1) инвестиции в акции: — инвестиции в акции,…

• Инвестиции что это

  классификация и Понятие инвестиций В самом неспециализированном смысле под инвестициями направляться осознавать денежные и иные средства, применяемые для…

• Что такое прямые инвестиции

  Содержание статьи Прямые инвестиции — это частный случай перехода денежных инвестиций в настоящие. Инвестор, беря некое количество акций предприятия либо…

• Инвестиции как источник спроса на труд

  Информация, релевантная 2. Инвестиции как источник спроса на труд Рассматриваются их структура и сущность инвестиций, инвестиционные проекты, критерии и…

• Прямые иностранные инвестиции определение и их роль в мировой экономике?!

  Основная » Денежная грамотность » Прямые зарубежные инвестиции — их роль и Определение во всемирной экономике. Прямые зарубежные инвестиции, как метод…