Учет операций по валютным счетам

Posted by workscan on in Форекс и биржа

Учет операций по валютным счетам

7.3. Учет операций по валютным квитанциям

Организации смогут открывать валютные квитанции на территории РФ в любом банке, уполномоченном Банком России на проведение операций с зарубежными валютами. Валюта (от итал. valuta — цена, цена) — финансовая единица страны, участвующей в интернациональном экономическом обмене, влекущем за собой финансовые расчеты.

В соответствии с закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (потом — Закон № 173-ФЗ) к зарубежной валюте относятся:

а) финансовые символы в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем зарубежном стране либо

группе стран, и изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену финансовые символы;

б) средства на квитанциях в финансовых единицах зарубежных стран и международных финансовых либо расчетных единицах.

Наряду с этим интернациональные финансовые единицы — это записи на счетах в банке, применяемые для облегчения интернациональных безналичных расчетов (не существует банкнот либо монет, номинал которых выражен в этих единицах).

К валютным сокровищам, кроме зарубежной валюты, относятся кроме этого:

акции в зарубежной валюте — платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые сокровища (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в зарубежной валюте;

драгоценные металлы — золото, серебро, металлы и платина платиновой группы (палладий, иридий, родий, осмий и рутений) в любом состоянии и виде, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, и лома таких изделий;

природные драгоценные камни — бриллианты, рубины, изумруды, александриты и сапфиры в сыром и обработанном виде, и жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из лома и этих камней таких изделий.

Валютными операциями считаются сделки по операциям, связанным с переходом права собственности и иных прав на валютные сокровища, а также:

операции, которые связаны с применением в качестве средства платежа зарубежной платёжных документов и валюты в зарубежной валюте;

пересылка и ввоз в РФ, и пересылка и вывоз из РФ валютных сокровищ;

осуществление интернациональных финансовых переводов;

расчеты между нерезидентами и резидентами в валюте РФ.

В соответствии с Законом № 173-ФЗ резидентами РФ будут считаться:

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, а также временно находящиеся за пределами РФ;

б) юридические лица, созданные в правовом поле РФ, с местонахождением в РФ;

в) организации и предприятия, не являющиеся юрлицами, созданные в правовом поле РФ, с местонахождением в РФ;

г) дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ;

д) находящиеся за пределами РФ представительства и филиалы резидентов, указанных в подпунктах «б» и «в».

Нерезидентами будут считаться:

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ, а также временно находящиеся в РФ;

б) юридические лица, созданные в правовом поле зарубежных стран, с местонахождением за пределами РФ;

в) организации и предприятия, не являющиеся юрлицами, созданные в правовом поле зарубежных стран, с местонахождением за пределами РФ;

г) находящиеся в РФ зарубежные дипломатические и иные официальные представительства, и интернациональные организации, их представительства и филиалы;

д) находящиеся в РФ представительства и филиалы нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в».

Валютные квитанции смогут быть открыты для каких-либо определенных целей, к примеру кредиты в валюте, расчеты с поставщиками по разовым операциям (приобретение оборудования, технологических линии и т.п.), и при определенной экономической политике начальников организации, предполагающей наличие операций с валютой.

Для открытия валютного счета в банк нужно представить те же документы, что и для открытия расчетного счета. По окончании проверки представленных документов юристом и главбухом банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое позволяет организации осуществлять операции по валютному счету.

За открытие валютных квитанций и проведение по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Любой уполномоченный банк устанавливает собственные тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Помимо этого, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных затрат, комиссионных вознаграждений зарубежных банков и других затрат, практически произведенных в связи с совершением валютных операций.

Для осуществления валютных операций организация может иметь два вида валютных квитанций: текущий валютный счет — для учета валюты, находящейся в распоряжении организации; транзитный валютный счет — для учета поступлений валютной выручки.

Форма расчетов по валютным квитанциям определяется внешнеторговым контрактом и может производиться:

задатком (банковским переводом) — клиент создаёт платеж в пользу продавца до отгрузки товара (предоставления услуги);

по открытому счету — продавец, отгрузив товар, направляет документы для оплаты конкретно клиенту;

по документарному инкассо — продавец, отгрузив товар, направляет в собственный банк коммерческие документы с руководствами инкассировать сумму документов через банк в стране клиента (клиент приобретает документы лишь по окончании платежа);

по документарному аккредитиву — банк берет на себя обязательство произвести расчет с продавцом (бенефициаром) против документов, всецело соответствующих условиям аккредитивов;

чеками, а также в иных формах.

Для действенного осуществления расчетов между банками устанавливаются корреспондентские отношения, основанные на контракте о совершении расчётов и платежей по поручению друг друга. Корреспондентские квитанции русских банков в зарубежных банках — обозревателях именуются счета «НОСТРО», а счета зарубежных банков в русских банках — счета «ЛОРО».

Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном балансовом счете 52 «Валютные квитанции». По дебету счета отражается поступление денежных средств на валютные квитанции организации; по кредиту счета — списание денежных средств с валютных квитанций организации. Операции по валютным квитанциям фиксируются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним финансово-расчетных документов.

Суммы, ошибочно отнесенные в долг либо дебет валютных квитанций и найденные при проверке выписок кредитной организации, записываются на счете 76 «Расчеты с кредиторами и разными дебиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

К счету 52 «Валютные квитанции» смогут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные квитанции в стране»;

52-2 «Валютные квитанции за границей».

К субсчету 52-1 раскрываются субсчета второго порядка:

52-1-1 «Текущий валютный счет»;

52-1-2 «Транзитный валютный счет».

Валютный счет может раскрываться лишь на одну из валют разных стран (доллары США, фунты, евро и т.д.). Аналитический учет по счету 52 «Валютные квитанции» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в зарубежной валюте.

Текущий валютный счет 52-1-1 раскрывается организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации по окончании необходимой продажи экспортной совершения и выручки иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52-1-1 «Текущий валютный счет» учитываются суммы в зарубежной валюте, перечисленные с кредита счета 52-2-2 «Транзитные

валютные квитанции», и ранееуказанные суммы, каковые зачисляются сходу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52-1-1 «Текущий валютный счет» валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Средства в зарубежной валюте по безналу списывают по следующим направлениям:

переводы зарубежной валюты в порядке расчетов на каждые цели в соответствии с установленным Банком и действующим законодательством России порядком расчетов организаций в зарубежной валюте;

продажа зарубежной валюты (за исключением необходимой);

перевод зарубежной валюты для зачисления на валютный счет организации за рубежом.

Снятие наличной зарубежной валюты со счета 52-1-1 «Текущий валютный счет» разрешается на оплату затрат, которые связаны с командированием работников организаций в зарубежные страны, и по особому разрешению Банка России.

Транзитный валютный счет 52-1-2 раскрывается для зачисления полностью поступлений в зарубежной валюте, среди них и не подлежащих необходимой продаже. Исключение составляют следующие поступления зарубежной валюты, зачисляемые сходу на текущий валютный счет:

перевод посреднической организацией оставшейся по окончании необходимой продажи ее части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

зарубежная валюта, купленная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за зарубежную валюту другого вида;

инкассированная валютная выручка организации, осуществляющей реализацию гражданам товаров (работ, одолжений) за зарубежную валюту на территории РФ;

наличные поступления зарубежной валюты в виде возврата снятых с текущего неизрасходованных сумм и валютного счёта на оплату затрат, которые связаны с командировками работников организации в зарубежные страны.

Операции по кредиту счета 52-1-2 «Транзитный валютный счет» осуществляются в следующих случаях:

1) при возвращении средств в зарубежной валюте той организации, от которой они поступили;

2) при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями фирмам, не являющимся резидентами РФ, за вычетом комиссионного вознаграждения;

3) для оплаты следующих затрат:

в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, экспедирования и страхования грузов,

в пользу организаций — резидентов в оплату транспортировки, экспедирования и страхования грузов по территории зарубежных стран и в интернациональном транзитном сообщении,

по уплате экспортных таможенных пошлин в зарубежной валюте, и по оплате таможенных процедур,

по переводу начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным договорам;

4) при необходимой продаже части валютной выручки, и продаже средств в зарубежной валюте, превышающей сумму необходимой продажи;

5) при осуществлении посредническими организациями по поручению организаций — поставщиков экспортной продукции необходимой продажи части валютной выручки, причитающейся организациям-поставщикам;

6) при переводе оставшейся части валютной выручки по окончании необходимой продажи валютных средств на ее текущий счет и т.д.

Особенности учета операций в зарубежной валюте регламентируются ПБУ 3/2006 «Учет обязательств и активов, цена которых выражена в зарубежной валюте», утвержденным приказом Министерства финансов России от 27 декабря 2006 г. № 154н.

На данный момент юридические лица смогут брать зарубежную валюту через уполномоченные банки для осуществления:

текущих валютных операций;

валютных операций, которые связаны с перемещением капитала (по операциям, требующим соответствующих разрешений либо лицензий Банка России, в пределах сумм, указанных в лицензиях и разрешениях);

платежей в погашение кредитов, взятых в зарубежной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами и суммы штрафов за неисполнение либо ненадлежащее выполнение обязательств по возврату этих кредитов;

оплаты командировочных затрат собственных сотрудников, направляемых в командировку за границу;

платежей на валютные квитанции за рубежом, открытые с разрешения Банка России для оплаты затрат на содержание представительств;

необходимых платежей в зарубежной валюте, взимаемых национальными органами в соответствии с законами .

Оценка денежных средств, выраженных в валюте, производится как фактически в валюте, так и в рублевом эквиваленте. При зачислении средств на валютные квитанции оценку этих средств создаёт банк по курсу Банка России на момент зачисления. Наряду с этим направляться строго выполнять даты совершения отдельных операций в зарубежной валюте (табл.

7.5).

Таблица 7.5 Даты совершения операций в зарубежной валюте для целей бухучёта

Пересчет цены безналичных денежных средств, выраженных в зарубежной валюте, ведет к происхождению курсовых отличий, подлежащих отнесению на денежные результаты организации в качестве других доходов либо других затрат.

В бухгалтерской отчётности и бухгалтерском учёте отражается курсовая отличие, появляющаяся по операциям:

по полному либо частичному погашению дебиторской либо задолженности по кредиту, выраженной в зарубежной валюте, в случае если курс Банка России на дату выполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия данной дебиторской либо задолженности по кредиту к бухучёту в отчетном периоде или от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская либо задолженность по кредиту была пересчитана в последний раз;

по пересчету обязательств и стоимости активов.

Курсовые отличия отражаются в бухгалтерском учете раздельно от расходов организации и других видов доходов, а также денежных результатов от операций с зарубежной валютой.

Курсовые отличия учитываются на счете 91 «расходы и Прочие доходы». По дебету этого квитанции отражаются отрицательные курсовые отличия в корреспонденции со квитанциями учета денежных средств, денежных вложений, расчетов и других, а по кредиту — хорошие курсовые отличия. Курсовые отличия, которые связаны с формированием уставного капитала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал.

Хорошие курсовые отличия относят на повышение квитанций по учету расчетов с соучредителями с кредита счета 83 «Добавочный капитал», а отрицательные отражаются по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту квитанций учета расчетов.

Курсовая отличие отражается в бухгалтерской отчётности и бухгалтерском учёте в том отчетном периоде, к которому относится дата выполнения обязательств по оплате либо за что составлена бухгалтерская отчетность.

В бухгалтерской отчетности касательно курсовых отличий организация раскрывает: величину курсовых отличий, появившихся по операциям пересчета выраженной в зарубежной валюте обязательств и стоимости активов, подлежащих оплате в зарубежной валюте; величину курсовых отличий, появившихся по операциям пересчета выраженной в зарубежной валюте обязательств и стоимости активов, подлежащих оплате в рублях; величину курсовых отличий, зачисленных на квитанции бухучёта, хорошие от счета учета денежных результатов организации; официальный курс зарубежной валюты к рублю, установленный Банком России, на отчетную дату. Если для пересчета выраженной в зарубежной валюте цены активов либо обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом либо соглашением сторон установлен другой курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается таковой курс.

При составлении бухгалтерского баланса проводится переоценка валютных сокровищ с целью более совершенно верно отразить денежное состояние организации. Переоценке подвергаются все финансовые статьи бухгалтерского баланса, выраженные в зарубежных валютах (остатки на валютных квитанциях, платежные документы, дебиторская задолженность и т.д.). Неденежные же статьи переоценке не подлежат.

К ним относятся статьи: главные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, уставный капитал, нераспределенная прибыль и подобные им, каковые учитываются в рублевом эквиваленте по курсу на момент приобретения (получения).

Источник: www.consensus-audit.ru

ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ — Покупка и продажа ВАЛЮТЫ отражение валютных операций на бухгалтеских проводках

Важное на сайте:

Самые интересные результаты статей, подобранные именно по Вашим интересам: